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| 增值稅減免哪條路可以走到黑？ |
| 發布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數：2818 |
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| 按照財會【2016】22號文《增值稅會計核算規定》，對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。財政部并沒有直接說這個損益類科目指的是什么，實際操作時整個減免稅核算都是各自為戰的，很多問題一直存在爭議。
爭議操作1：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額全部不抵扣直接計入相關資產成本或者當期損益；對于銷售收入，不做價稅分離，視同并未收取增值稅銷項。假設取得免征增值稅收入106萬元，視同其中不涉及銷項稅額。
借：銀行存款 106
貸：主營業務收入 106
爭議操作2：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額全部不抵扣直接計入相關資產成本或者當期損益；但對于銷售收入，要求做價稅分離，剝離出增值稅銷項。再將剝離的銷項轉作營業外收入。假設取得免征增值稅收入106萬元。
借：銀行存款 106
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）6
貸：營業外收入 6
爭議操作3：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額全部不抵扣直接計入相關資產成本或者當期損益；但對于銷售收入，要求做價稅分離，剝離出增值稅銷項。再將剝離的銷項轉作主營業務收入。假設取得免征增值稅收入106萬元。
借：銀行存款 106
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）6
貸：主營業務收入 6
爭議操作4：涉及直接減免的增值稅，平時進項稅額正常抵扣，；對于銷售收入也做價稅分離。最后將減免的增值稅應納稅額轉作營業外收入。假設取得免征增值稅收入106萬元，可以抵扣的進項是4萬元。
借：成本費用
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4
貸：銀行存款等
借：銀行存款 106
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）2
貸：營業外收入 2
當然對于直接減免的增值稅還涉及企業所得稅處理的問題，這個不再展開討論。大家平時都是用的哪一種，是否受到過挑戰？ |
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