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| 職工福利費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題 |
| 發(fā)布時(shí)間:2011/11/22 來(lái)源: 閱讀次數(shù):747 |
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| 問(wèn)題:我單位為內(nèi)資企業(yè),所得稅在地稅,08年新企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則中第四十條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除.請(qǐng)問(wèn)是否從08年開(kāi)始不提福利費(fèi)了?那么07年計(jì)提的是否要沖回?在大連國(guó)稅網(wǎng)站中看到: 職工福利費(fèi)支出?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。這里除了計(jì)稅依據(jù)的變化之外,《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第41號(hào)),改革了企業(yè)職工福利費(fèi)的財(cái)務(wù)制度,原有的應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額,應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部有關(guān)財(cái)務(wù)政策結(jié)轉(zhuǎn)處理。企業(yè)原來(lái)按規(guī)定在應(yīng)付福利費(fèi)列支的醫(yī)藥費(fèi)或者醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目,應(yīng)在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)改從成本、費(fèi)用中列支?!敦?cái)政部關(guān)于職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度改革的銜接問(wèn)題》(財(cái)企〔2007〕48號(hào))也明確規(guī)定,修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施后,企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi),2007年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)———職工薪酬》(自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行)應(yīng)用指南中將職工福利費(fèi)納入應(yīng)付職工薪酬的核算范圍,也就是說(shuō)財(cái)務(wù)處理上采取了據(jù)實(shí)扣除的處理方法,但在稅收處理上,仍實(shí)行限額扣除制度?! 〈饛?fù):凡執(zhí)行財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),2007年起不應(yīng)提取職工福利費(fèi)。對(duì)2007年實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)支出,應(yīng)先在“應(yīng)付福利費(fèi)”結(jié)余中列支,不足部分,可在計(jì)稅工資總額14%以內(nèi),稅前據(jù)實(shí)扣除。從2008年起,按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定執(zhí)行。 |
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