國家稅務總局辦公廳關于開展深化稅收征管改革有關重大問題調研的通知
國稅辦函[2012]127號 2012.3.19
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
根據全國稅務工作會議精神和《2012年全國稅收工作要點》安排，進一步深化稅收征管改革，逐步構建科學合理的稅收征管制度是今年的重點工作之一。為此，從去年開始，稅務總局領導和有關司(局)分赴各地對深化稅收征管改革進行了系列調查研究，聽取稅務系統及社會各界的意見和建議，形成了推進稅收征管改革的良好氛圍。但目前，還有一些涉及征管模式及機構職責調整的重大問題尚未形成共識，這些問題對征管改革頂層設計乃至稅收工作的科學發展影響重大，需要作進一步的深入調研。現將調研工作有關事項通知如下：
一、調研題目
(一)新征管模式下納稅評估和稽查的定位及協作關系問題。主要涉及納稅評估與稽查的定位，納稅評估與稽查選案如何銜接、納稅評估的實地核查與稽查如何區分和銜接、納稅評估和稽查發現問題如何定性和處理等。
(二)大企業劃分標準和管理方式問題。目前，各地大力推進大企業專業化管理試點并取得了明顯進展，但各地對大企業標準認識不盡一致。如，總局定點聯系的大企業，規劃核算司確定的重點稅源企業，工業和信息化部、國家統計局等部門確定的大、中、小微企業等標準等。對大企業的管理方式，也主要有兩種做法，一是大企業管理部門承擔了除稽查外的全職能管理；二是大企業管理部門只負責納稅評估和個性化服務，其他基礎管理仍在屬地。同時，實行分級分類管理后，國稅局、地稅局如果協調不夠，可能會因對同一納稅人(特別是大企業)的管理層級、權限不同，造成管理上的交叉，增加納稅人負擔。應如何統一大企業標準，采取何種管理方式，更有利于對大企業的服務與管理。
(三)稅收管理員制度改革問題。現行的稅收管理員制度“屬地劃片、分戶到人、固定管戶、各事統管”的管理辦法，隨著社會、經濟環境的發展以及納稅人數量增加、集團化趨勢明顯等變化，稅收管理員存在著管不了，管不好，自由裁量權較大，且廉政風險、執法風險較高等問題。此次征管改革，稅收管理員制度是取消、還是保留，如保留應如何修改、完善。
(四)總局和省以下稅務機關機構職責調整和對口管理問題。適應征管改革需要，總局及省局的機構、職責如何進行相應調整。按照國際上以風險管理為導向的專業化管理的要求，一般是按納稅人規模進行分類分級管理。這次征管改革中，縱向上，總局、省局、市局、縣局是否直接進行稅源管理(大企業管理與服務)，其職責如何劃分；橫向上，是否按照納稅人類型和風險管理職能對現行內設機構職責進行調整；內設機構職責是否要求上下對口；在征管一線人力資源配置上，稅源管理、辦稅服務、稽查人員比例如何分配。
(五)新征管模式下強化監督制約、防范執法風險問題。主要是與征管改革進程同步跟進，對現行模式中執法風險點和改革后可能出現的風險點進行查找分析。如何分解和制約稅收執法權，建立科學合理的內控機制，并滲透在征管制度、流程和信息系統之中，有效防范執法風險。
二、調研形式
今年5月底前，總局領導將圍繞以上5個重大問題開展調研，擬分別召開稅務系統、納稅人(特別是大企業)座談會，聽取意見、建議，進一步凝聚共識，形成改革合力。其中，與納稅人座談時主要聽取前4個問題的意見、建議，為便于納稅人理解，總局統一了對4個問題的表述口徑(見附件)，供座談時參考。
三、有關要求
深化稅收征管改革是一項涉及全局、影響深遠的重大工作。今年年中的全國稅務局長會議將以深化稅收征管改革為主題，討論研究深化稅收征管改革的方案。各地要充分認識新形勢下深化稅收征管改革的必要性、重要性和緊迫性，切實高度重視，加強組織領導，安排專門力量，制定內容翔實的調研工作方案，深入開展調查研究，為總局領導工作調研做好充分準備，也為做好征管改革方案的頂層設計提供有益參考。總局赴各地調研的具體事宜，有關司局將負責與各地溝通聯系。
附件：
對納稅人調研的4個重大問題題目及簡要說明
一、如何避免稅務機關對納稅人多頭重復檢查問題。目前，稅務機關對納稅人的檢查，主要包括稅源管理部門在日常管理服務中進行的涉稅審批事項調查、注銷稅務登記等的日常性檢查和納稅評估中的實地核查(包括大企業管理部門對大企業的例行審計和國際稅收管理部門對涉外企業開展的反避稅調查)等，以及稅務稽查部門專司的對偷逃騙抗稅案件的檢查。但在實際工作中，由于檢查的選案環節不統一、協調機制不健全等原因，存在稅務機關不同部門以及不同稅務機關對同一戶納稅人重復檢查的問題。從納稅人角度看，稅務機關應如何避免對納稅人多頭重復檢查，減輕納稅人負擔。
二、大企業管理方式問題。稅務機關擬對大企業實施專業化管理與服務，適當上收部分管理權限。目前各地稅務機關試行兩種做法：一種是對跨地域經營的大企業，由其總部所在地稅務機關的大企業管理部門負責除稅務稽查和稅款入庫以外的其他全部管理、服務職能；第二種是大企業管理部門只負責納稅評估和個性化服務，其他基礎管理仍在屬地。從納稅人角度看，目前大企業管理中存在哪些問題，上述兩種做法的優劣是什么，以及對大企業實施專業化管理后國稅局、地稅局應如何配合做好相應的管理和服務，防止出現管理交叉現象。
三、稅收管理員制度改革問題。現行稅收管理員固定戶管制度可能影響執法的公平、公正，不利于納稅人稅法遵從度的提高，表現為：一是越位行使納稅人的職責，存在著大包大攬的保姆式管理和服務，不利于納稅人自身權利、義務的正確樹立和培養；二是容易侵犯納稅人合法權益，存在著稅收管理員利用自由裁量權進行權力尋租等違法現象；三是管戶數量過多或自身能力素質不夠，存在管不好、管不了問題。從納稅人的角度，稅收管理員制度是取消、還是保留或修改。
四、稅務機關機構職責調整問題。目前，除了國地稅機構分設外，稅務機關內設機構既按稅種、納稅人規模和行業，又按征管功能設置，存在職責交叉等問題，容易造成要求納稅人重復報送報表資料以及重復評估、檢查等問題。從納稅人角度看，目前稅務機關存在哪些機構職責交叉問題，按何種方式設置機構，能夠更好地實現對納稅人的服務和管理，減輕納稅人負擔。 |
