7月1日，國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)印發(fā)）開始實(shí)施，而此前的《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)印發(fā)）和《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕74號(hào)印發(fā)）也已在全國各地的稅務(wù)稽查部門開始運(yùn)行。
2015年8月25日，為貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）要求，國家稅務(wù)總局以稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)文件印發(fā)了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》。
2015年底，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會(huì)議審議通過的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出，要深化稅務(wù)稽查改革，建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)每5年輪查一遍。2016年普遍推行先開展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅人再開展定向稽查的模式，增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力，依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度。
國家稅務(wù)總局制發(fā)的《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》中明確，稅務(wù)稽查案源即稅收違法案件的來源，是指經(jīng)過收集、分析、判斷、處理等程序形成的涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息和線索。
案源信息是指稅務(wù)局在稅收管理中形成的，以及外部相關(guān)單位、部門或者個(gè)人提供的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱納稅人）的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線索。而稅務(wù)稽查案源管理，是指稅務(wù)局稽查局按照規(guī)定程序，對(duì)各類涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索進(jìn)行收集、處理、立案、反饋的管理過程。
案源信息的內(nèi)容具體包括：
（一）納稅人自行申報(bào)的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)和信息；
（二）稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理等部門在風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息；
（三）上級(jí)黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱上級(jí)機(jī)關(guān)）通過督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線索；
（四）檢舉人提供的稅收違法線索；
（五）受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法線索；
（六）公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索；
（七）專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換和自發(fā)情報(bào)交換等過程中形成的國際稅收情報(bào)信息；
（八）稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)；
（九）政府部門和社會(huì)組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會(huì)公共信息等第三方信息；
（十）其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。
根據(jù)案源信息的來源不同，案源可分為九種類型：推送案源；督辦案源；交辦案源；安排案源；自選案源；檢舉案源；協(xié)查案源；轉(zhuǎn)辦案源；其他案源。
案源處理是指案源部門對(duì)收集的案源信息進(jìn)行識(shí)別和判斷，根據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清晰程度、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素，進(jìn)行退回或者補(bǔ)正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門、暫存待查、調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）、立案檢查等分類處理的過程。
在該辦法中，首次明確，稽查局應(yīng)當(dāng)建立案源管理集體審議會(huì)議制度，負(fù)責(zé)重點(diǎn)稽查對(duì)象和批量案源立案或者撤銷的審批，并制定集體審議案源的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)達(dá)到集體審議標(biāo)準(zhǔn)的重點(diǎn)稽查對(duì)象和批量案源立案或者撤銷案源的審批，由稽查局負(fù)責(zé)人主持召開案源管理集體審議會(huì)議，稽查局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加。
新的《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》，對(duì)于規(guī)范稅務(wù)稽查案源管理，提高稅務(wù)稽查質(zhì)效，建立健全案源管理制度，精準(zhǔn)開展對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的定向稽查，推進(jìn)稅務(wù)稽查體制機(jī)制改革，將起到積極的作用。
在稅收行政執(zhí)法中開展隨機(jī)抽查，規(guī)范事中事后監(jiān)管，是新常態(tài)下對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的新要求，是貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅(jiān)持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競爭的需要。
為了建立健全稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，國家稅務(wù)總局這次制發(fā)了《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理辦法（試行）》和《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法（試行）》。
《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫管理辦法（試行）》規(guī)定：隨機(jī)抽查對(duì)象包括各級(jí)稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。市以上稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要求，針對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象的不同類別，按照不同層級(jí)建設(shè)和管理的信息庫為隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫，包括隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。
隨機(jī)抽查對(duì)象分為重點(diǎn)稽查對(duì)象和非重點(diǎn)稽查對(duì)象。重點(diǎn)稽查對(duì)象由市以上稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊類型、集團(tuán)類企業(yè)等因素以及稽查資源的匹配程度確定。
非重點(diǎn)稽查對(duì)象為未達(dá)到市以上稅務(wù)局稽查局確定的重點(diǎn)稽查對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)的隨機(jī)抽查對(duì)象，包括非企業(yè)納稅人。
國家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，按照計(jì)劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對(duì)象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。省、市稅務(wù)局稽查局根據(jù)本級(jí)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，有序選取重點(diǎn)稽查對(duì)象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過3%；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。三年內(nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。
——隨機(jī)，搖號(hào)。從理論上說，任何一戶納稅人都有可能被選為待查對(duì)象，納稅人再也無需再千方百計(jì)找關(guān)系不被選中，同時(shí)也可能在不經(jīng)意間就被選中，從而使稅務(wù)稽查真正成為稅收?qǐng)?zhí)法的“達(dá)摩克利斯之劍”，時(shí)刻警示著有涉稅違法犯罪行為的納稅人。
為了健全稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制，《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法（試行）》對(duì)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫的管理作了統(tǒng)一規(guī)范。
稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)中取得《中華人民共和國稅務(wù)檢查證》的從事稽查實(shí)施工作的人員。
國家稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要求，按照不同層級(jí)建設(shè)和管理的執(zhí)法檢查人員相關(guān)信息庫。
選派執(zhí)法檢查人員實(shí)施隨機(jī)抽查，可以通過搖號(hào)方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機(jī)選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。
隨機(jī)選派分為定向選派和不定向選派，兩種方式結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。
競標(biāo)選派是指相關(guān)執(zhí)法檢查人員組成相對(duì)固定的檢查團(tuán)隊(duì)或者檢查小組，針對(duì)特定稽查對(duì)象，按照先申請(qǐng)、后評(píng)定的方式，取得承擔(dān)隨機(jī)抽查任務(wù)的資格。競標(biāo)選派的具體方式可由各地稅務(wù)局結(jié)合實(shí)際情況探索施行。
遵循統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)、規(guī)范運(yùn)用、動(dòng)態(tài)管理、公正公開、持續(xù)完善的原則，建立和運(yùn)用稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫，既人盡其才又公平公正，從而確保確保稽查執(zhí)法效能，以利隨機(jī)抽查工作的順利開展。
今后，我國的稅務(wù)稽查將以隨機(jī)抽查和定向稽查兩種模式并行，隨機(jī)抽查是為了體現(xiàn)稅務(wù)稽查的公平性，而定向稽查則可增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。兩者并行，對(duì)加大涉稅違法犯罪行為查處力度，確保稅制改革平穩(wěn)進(jìn)行，將起到重要的作用。
