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| 稅務籌劃 現代企業財務管理的新視角 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：710 |
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| 隨著市場經濟體系的深入發展和稅制改革的逐步深入，企業被推向了全面稅收約束的市場競爭環境中，稅收已成為企業財務管理和進行各項財務決策必須考慮的一項重要內容，稅務籌劃也隨之成為財務管理活動中的重要職能之一，成為財務管理中的新理念。周平 河南神火煤電股份有限公司財務部稅務籌劃的概念及特點稅務籌劃泛指納稅人為維護自己的權益，在法律允許的范圍之內，對各種納稅方案進行優化選擇，從而使納稅人的合法權利得到充分的享受和行使，最大限度地維護企業投資者的合法權益的財務管理活動。即稅務籌劃屬于企業財務管理活動的范疇。并且具有合法性、超前性、預期性、目的性、風險性、動態性、符合政府的政策導向性、成本性、普遍性、全局性、專業性等特點。科學合理的稅務籌劃能使企業對各種納稅方案進行系統的比較分析，選擇與企業財務管理整體目標相一致的納稅方案。進而能增加企業收入、增強企業的流動能力、增強企業的償債能力、提高企業的營運能力及現金流量等各方面的財務能力！比如通過對稅法的分析享受稅收法律制度規定的稅收優惠政策，爭取財政資助，獲得稅收收益或者享受納稅的遞延期限獲得重要的現金流動能力，從而極大地了促進企業財務管理目標的實現。稅務籌劃在企業財務管理中的具體運用（一）企業設立時的稅務籌劃1.公司組織形式的選擇在企業形式方面進行稅務籌劃應注意如下兩方面：一是我國稅法規定對于個人投資企業和合伙制企業，征收個人所得稅，不征收企業所得稅；而對于公司企業，既要征收企業所得稅又要對投資人征收個人所得稅。即公司企業的營業利潤在企業環節征收企業所得稅，稅后利潤作為股息分給投資人，投資人還要繳納一次個人所得稅，而個人投資企業和合伙制企業則不需要繳納企業所得稅。即企業可以根據企業設立時的營業利潤及承擔的稅負大小來進行籌劃。然而公司制企業有著便于籌集資金和分散風險的優勢，納稅人也應該根據自身的特點和需要進行籌劃，慎重選擇。2.子公司和分公司的選擇當一個企業進行外地或者國外投資時，一般情況下在該企業進行營業活動的初始階段往往出現虧損，納稅人可以在外地投資企業前期采用分公司形式，使營業活動初期產生的虧損在匯總納稅時減少納稅人的應納稅款。此后，當其營業活動開始盈利時，為保證享受外地利潤僅繳納所在地的稅款，這時再根據需要成立子公司，以達到總體降低稅負的目的。（二）企業在籌資活動中的稅務籌劃企業持續的生產經營活動，會不斷地產生對資金的需求，需要及時、足額地籌借資金。同時企業因開展對外投資活動和調整資本結構，也需要籌集資金和融通資金。與之相應，企業籌資管理活動中的稅務籌劃，也是整個稅務籌劃體系中的重要內容之一。企業籌資可以選擇權益籌資和負債籌資兩種方式。我國稅法規定股息的支付不能作為費用進行列支的，只能在企業的稅后利潤中進行分配的，不具有抵稅作用。而企業借款的利息費用支出則可以作為稅前費用進行列支，允許在計算應稅所得時予以扣除，從而可以減輕企業的稅負。雖然負債籌資可以增加利息支出，增大利息費用予以抵稅，但這并非說明企業負債籌資越多越好，而是需要以保持科學合理的資本結構、降低企業財務風險、企業全部資本成本最小和企業價值最大化為前提的。（三）企業投資活動中的稅務籌劃如果企業著手擴大投資，是建廠房購買設備，還是購買一家近幾年賬面虧損的企業比較好？在這兩個選擇當中就涉及稅收負擔的籌劃問題，用虧損企業的賬面價值來沖抵本企業的盈利，從而減少應稅所得降低所得稅負擔。不過企業若采用此方案，必須以其能在限定的時間內有充分的獲利能力為前提，慎重地選擇此種擴張方式，否則會加重企業負擔。（四）企業收益分配中的稅務籌劃企業收益分配中的稅務籌劃主要指在不違反稅收法律制度的前提之下，如何選擇股利分配方式，使投資者的稅負盡可能的輕，以實現企業價值最大化的財務管理目標。一是限制股利支付避稅。我國法律對公司積累利潤尚未作出限制性規定，公司可限制股利的支付，將準備發放的現金股利轉變為用現金收購本公司股票注銷，使股價上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。當然公司減少資本，注銷股份須經有關部門的批準。二是再投資節稅。公司稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤。它們是企業內部融資的重要來源。企業如果將其用于擴大再生產，開發新的投資項目，可以享受政府投資退稅的優惠政策。三是資產重組節稅。集團公司內部資產重組，通過各公司之間優質資產的相互置換，或進行關聯交易，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司賬面虧損減少，從而達到減少整體的納稅所得額，以達到公司價值最大化的目標。 |
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