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| 保險企業(yè)主要稅種合規(guī)性控制 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：434 |
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| 保險企業(yè)主要稅種合規(guī)性控制 第一節(jié)、營業(yè)稅 要點(diǎn)一：檢查應(yīng)稅營業(yè)額的真實性、完整性 一是是否將應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入全部入賬，有無少報、漏報甚至瞞報收入的現(xiàn)象。 二是有無利用分解、轉(zhuǎn)移、沖減（將支出、費(fèi)用直接抵減收入）等手段少計應(yīng)稅收入的情況。如將保戶儲金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”；再如將實行無賠償獎勵的支出直接從“保費(fèi)收入”中扣除。 三是有分保險業(yè)務(wù)的保險公司，有無擴(kuò)大分保人的保費(fèi)扣減額，是否代扣代繳了分保人的應(yīng)繳營業(yè)稅。 四是對于低于合同價收取的保費(fèi)是否按合同價進(jìn)行了納稅調(diào)整。 五是檢查退保業(yè)務(wù)，看企業(yè)有無假退保、是否收取退保手續(xù)費(fèi)。 六是保戶質(zhì)押貸款的核算是否正常。 七是保險公司免征營業(yè)稅的一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險以及健康保險產(chǎn)品是否為列入國家稅務(wù)總局下發(fā)的免稅保險產(chǎn)品清單內(nèi)的保險產(chǎn)品。 要點(diǎn)二：檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性 一是對已實現(xiàn)收入，有無長期掛賬（有的是掛在下屬分支機(jī)構(gòu)賬上）或當(dāng)年不入賬的現(xiàn)象。 二是是否及時結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，如企業(yè)在分期支付保費(fèi)的情況下，是否按保費(fèi)全額申報納稅；預(yù)收保費(fèi)是否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。? 第二節(jié)、企業(yè)所得稅? 要點(diǎn)一：檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性 一是各種主營業(yè)務(wù)收入、副營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬。 二是抵債物資是否銷售、出租、拍賣以及處置滯后相關(guān)收益的處理有無問題。 三是固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款等其他收入是否一并申報納稅。 四是投資收益需補(bǔ)繳稅款的部分，是否申報納稅。 五是賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)時是否計入當(dāng)期損益申報納稅。? 要點(diǎn)二：檢查稅前扣除項目的真實性、合法性 一是企業(yè)與財產(chǎn)保險（尤其是汽車保險）定點(diǎn)維修點(diǎn)的理賠結(jié)算情況是否屬實。 二是要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點(diǎn)檢查各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)或傭金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)改擴(kuò)建及裝修支出等項目是否超標(biāo)。 三是有無列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。 四是固定資產(chǎn)計提折舊是否符合規(guī)定，按重估價值計提折舊的固定資產(chǎn)的重估收益是否申報納稅。 五是住房周轉(zhuǎn)金是否仍舊計入損益，一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否一次性全額列入“營業(yè)外支出”。? 要點(diǎn)三：重點(diǎn)檢查項目 一是對外投資收益是否按相關(guān)財稅制度進(jìn)行正確核算，有無隱瞞投資收益的情況。 二是收回的以物抵債非貨幣資產(chǎn)經(jīng)評估折價后高于債權(quán)而又未退給原債權(quán)人的，是否一并申報納稅。? 要點(diǎn)四：個人所得稅? 一是重點(diǎn)檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)，發(fā)放的各種名目的獎金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、實物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。 二是保險公司展業(yè)過程中，向客戶贈送的禮品、現(xiàn)金、有價證券等是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。? 三是重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用包干、年薪制、全年一次性獎金、勞務(wù)支出等現(xiàn)金支出。是否對實行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算。 |
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